法医学会計の仕組み

刑事ドラマの人気のおかげで、「法医学」という言葉からは、 DNAサンプル、指紋、血痕、写真、その他の手がかりを使用して犯罪者を追跡する捜査官のイメージが思い浮かぶかもしれません。では、どうして「法医学」という言葉が「会計」という言葉と結びつくのでしょうか?会計士が犯罪現場で他の捜査官と協力しているのを見たことがあるわけではない。

法医学とは、単に「法的問題への科学的知識の適用に関連する」または「法廷で使用できる」ことを意味します。 「CSI」などの番組で捜査される殺人などのほとんどの犯罪は「個人に対する犯罪」として知られている。法医学会計は、会計分析と調査スキルを組み合わせて金融犯罪を解決します。

会計に関するフォレンジックとは何ですか?

法医会計士が捜査する犯罪の種類は「財産に対する犯罪」です。彼らは金融詐欺などの犯罪を捜査し、法廷で専門証人を務めます。また、民事紛争に関連する業務も行っています。法医学会計士は、不正調査員、調査会計士、法医学監査人、または不正監査人としても知られています。

法医学会計というと、他の捜査分野ほど魅力的に聞こえないかもしれませんが、法医学会計士は、2001 年と 2002 年のエンロンやアデルフィア コミュニケーションズ スキャンダルなど、大企業が関与する注目を集める金融ホワイトカラー犯罪に貢献しています。

連邦政府は、幹部や関連会計事務所が行った不正行為やその他の会計不正の範囲を解明するために、公平な法医学会計士を雇用している。

法医学会計の基礎

法医学会計士は、たまたま刑事または民事の紛争に取り組む単なる数字計算屋ではありません。彼らは調査を行い、さまざまなコンピュータープログラムの使用方法を理解し、うまくコミュニケーションをとらなければなりません。

法医学会計士の中には、保険や銀行など、不正行為の影響を受けやすい特定の業界を専門とし、それらの分野に関連する商慣習を学ぶ人もいます。

個人や企業の評判が危険にさらされているため、法医学会計士は調査を行う際に非常に慎重でなければなりません。財務記録と従業員の行動の両方を考慮して、独立性と公平性を備えていなければなりません。

他の会計士とは異なり、法医学会計士は監査を行う際に不正の兆候を積極的に探します。財務諸表を調査して正確かつ完全であるかどうかを判断することに加えて、内部データベースや裁判所記録を求める場合もあります。詐欺を犯す人々は犯罪の証拠を隠しているため、法医学会計士は数字を超えて犯罪行為を予測する必要があります。

任務が刑事であろうと民事であろうと、これらの会計士は捜査を行う際に同じ法医学会計の基本に従います。

財務調査

まず、政府代表者、弁護士、その他の顧客と会い、詐欺容疑の詳細を聞きます。次に、初期調査を開始し、調査の計画を立てます。次のステップは、銀行取引明細書、信用取引明細書、仕訳帳、台帳、データベース、電子メール、メモなど、財務状況の全体像を提供するあらゆる記録を検索することです。

記録を収集した後、法医学会計士は被告人やその他の関係者にインタビューして、不正行為に関する個別の話を聞くことがよくあります。

法医学会計士は、最終的に犯人につながる可能性のある微妙なヒントや疑わしい手がかりを特定する観察スキルを持っていなければなりません。手がかりとしては、新車、多数の休暇、他の目に見える資本源なしで追加の事業を開始することが考えられます。

法医学会計士はどこまで情報を入手するのでしょうか？それはすべて事件の性質によって異なります。刑事事件の場合、彼らは通常、法執行機関や地方検事局と協力します。他の種類の証拠と同様に、検察は財務情報を特定し、問題の状況について知識のある人々にインタビューするよう強制するために捜査令状と召喚状を取得する必要があります。

訴訟が民事の場合、クライアントは通常、調査対象の企業の一部であるか、会計調査を許可する契約を結んでいるクライアントから権限を与えられます。

すべての情報を収集した後、法医学会計士は分析を開始します。彼らは会社の資産を追跡し、損失総額とそれがどのように発生したかを正確に計算し、さまざまな取引を要約する可能性があります。

最後のステップは（会計士が法廷でも証言している場合を除く）、行動計画と調査で判明した内容を詳細に記載した報告書を作成することです。これには、グラフ、チャート、スプレッドシート、およびケースを説明するその他の方法が含まれる場合があります。

訴訟支援

法医学会計士は調査に加えて、訴訟支援を提供する場合もあります。弁護士は法医学会計士のサービスを利用して、既存の文書と証言を調査し、それらの財務上の重要性を説明します。

法医学会計士は、事件を証明するためにどのような追加情報が必要か、また証人にどのような質問をすべきかを弁護士に伝えることができます。法医学会計士は、被害報告書を検討し、報告書が正確にまとめられ、事件を裏付けているかどうかを述べる場合もあります。

法医学会計事件

基本的な戦略は同じですが、法医学会計士のサービスを必要とする任務の種類は異なります。

独立したコンサルタントは、簿記が資金を横領している疑いのある中小企業の経営者を支援する場合があります。あるいは、政府機関に勤める会計士が、企業が利益を洗浄していることを証明しようとするかもしれない。金融機関や保険会社は、不正調査を行うために法医学会計士を雇うことがあります。

ほとんどの企業は財務上の不正行為の詳細を公表していないため、職場での法医学会計の事例を見つけるのは難しい場合があります。それでも、フォレンジック会計が実際に行われている注目すべき例がいくつかあります。

オリンダ・モラガ処分サービス事件

1996年、カリフォルニア州コントラコスタ郡の市の管理者は、地元の廃棄サービス会社が事業を存続させるための支援を求めたとき、不審に思った。 Orinda-Moraga Disposal Services は顧客の料金を値上げしたいと考えており、コントラ コスタ衛生地区の承認が必要でした。しかし、同社は最近、料金を引き下げたいとの意向を表明していた。慎重な市の管理者は真実を明らかにするために法医学会計士のダン・レイを雇った。

レイ氏はオリンダ・モラガ氏の記録を調べた結果、同社が複数の会社の存在しない人物に偽の住所で小切手を送っていたことを発見した。処分会社の所有者は小切手を口座に入金した。彼はオリンダ・モラガから不法に資金を吸い上げ、利上げを正当化するために事業コストをつり上げるためにこれらの会社を設立した。

最終的に、オリンダ・モラガの飼い主とそのパートナーは民事訴訟と刑事訴訟で有罪判決を受けた。

サンビーム事件

1997 年、小型家電製品を製造する会社である Sunbeam は、「ビル・アンド・ホールド」と呼ばれる慣行に従いました。ビル・アンド・ホールドとは、企業が製品の納入を待っている間にその製品の売上を当四半期の利益として記録することです（通常、製品が実際に出荷されて初めて売上として記録されます）。

サンビームは大量の自社製品を他社に割引価格で販売したが、商品は倉庫に保管されていた。書類上では、同社は高い売上を上げていたように見えました。しかし、サンビーム社の倉庫には売れ残りの製品がいっぱいでした。この慣行は投資会社ペイン・ウェバーの財務アナリストによって暴露され、サンビーム株の価値を引き下げた。

ビル・アンド・ホールドは違法ではないが、サンビームの株主はだまされたと感じて訴訟を起こした。サンビームの会計事務所アーサー・アンダーセン（後にエンロンとの関与により破産）は監査を実施し、サンビームの帳簿は正確で連邦ガイドラインに準拠していると報告した。

しかし、取締役会は満足せず、アーサー・アンダーセンの監査をレビューするためにデロイト・アンド・トウシュを雇った。この追跡調査により、数値が操作されていた証拠が明らかになりました。

証券取引委員会はサンビームを調査し、同社CEOのアルバート・ダンラップ氏は解雇され、投資訴訟の和解金として数百万ドルの支払いを余儀なくされた。彼は50万ドルの罰金を支払い、上場企業の役員としての勤務を禁止された。

法医学会計士になる

法医学会計は、法執行機関から金融機関まで、さまざまな潜在的な雇用主が存在する、非常に有利で楽しいキャリアパスとなる可能性があります。すべての会計士と同様に、法医学会計士も一般に認められた会計原則 (GAAP)、商習慣、および適用される法律に関する十分な知識を持っている必要があります。

米国では、ほとんどの法医学会計士は少なくとも会計学の学士号を取得しており、その分野で数年の経験を持っています。

法医学会計士になるための次のステップは、統一公認会計士試験に合格して公認会計士（CPA）になることです。この試験は米国公認会計士協会によって作成され、他の州および連邦の資格要件を満たすことに加えて、多くの企業の雇用条件となっています。

CPA 資格を維持するには継続教育が必須であり、多くの法医学会計士志望者はこの要件を満たすために大学院に通い、また、この分野でより多くの知識を獲得してより市場性を高めています。多くの大学では、法医学会計または法医学会計に重点を置いた経営管理の修士号プログラムを提供しています。

法医学会計士の中には、次のコースを受講する人もいます。

いくつかの組織が法医学会計士向けのトレーニングと追加の認定を提供しています。米国法医学検査士国際協会 (ACFEI) は、2001 年に公認法医学会計士 (Cr.FA) の資格の提供を開始しました。

また、Certified Fraud Examiner (CFE) の称号を提供する Association of Certified Fraud Examiners (ACFE) と、Certified Fraud Specialist (CFS) の称号を持つ Association of Certified Fraud Specialists (ACFS) もあります。

これらの専門組織は、メンバーにさまざまな程度の教育と経験を要求し、追加の試験を受ける必要があります。これらの認定は、法医学会計士が標準的な会計士を超える専門知識、トレーニング、専門的経験を持っていることを示しています。

法医学会計の始まり

「法医学会計」という用語は、1946 年にニューヨークの会計事務所のパートナーであるモーリス E. ペルーベによって初めて使用されました。彼は証言の一部として法廷手続きにおける会計の使用について書いたが、財務慣行を規制する政府機関の増加により会計士に対する調査がより一般的になっていることを認めた。

雑誌は法律と会計の関係についての記事を掲載し始めました。 1953年、ニューヨークの弁護士マックス・ローリーは「法医学会計」という言葉を発明したと主張したが、それについて最初に書いたのはペルベだった。ローリー氏は、法医学会計に関する文献とトレーニングの必要性を強調した。

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